Налоговые ставки ндс и условия их применения

Кто платит НДС

Как было замечено ранее, в чеке всегда отображается информация по проценту и не всегда понятно, для каких целей она там находится. Согласно закону Российской Федерации сейчас НДС облагаются:

• любые компании, предприятия, акционерные общества;
• финансовые учреждения, то есть банки, страховые фирмы;
• индивидуальные предприниматели (некоторые из них, пользуются специальными режимами, которые упрощают оплату налога);
• иностранные организации, ведущие работу в России;
• компании некоммерческого типа, которые занимаются хозяйственной деятельностью.

Все вышеперечисленные инстанции можно назвать налоговыми агентами, людьми, которые обязуются переводить деньги отечественный капитал. На самом деле, налогообложение НДС напрямую касается обычного физического лица, то есть потребителя, так именно он реализует конечный результат.

Налог НДС увеличили до 20 процентов

Очередной «майский указ 2018» президента потребует колоссальных затрат. Для решения поставленных в нем задач потребуется порядка 8
триллионов рублей.
. Это в условиях сложившейся экономической ситуации и ряда санкций. Для решения задач предлагается получить денежные средства благодаря следующим изменениям:

1. повышение налога на добычу полезных ископаемых. Правда, при отмене экспортных пошлин на нефть даст около 1 триллиона рублей;
2. размещение облигаций федерального займа поможет получить еще 3 триллиона рублей;
3. пополнит бюджет страны на 2 триллиона рублей;
4. повышение ставки НДС до 20% также принесет порядка 2 триллионов рублей.

Госдума приняла закон о повышении НДС

Деньги от повышения НДС пойдут. Якобы, на пополнение пенсионной системы. На нужды здравоохранения, образования, в дорожные фонды.

Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента — с 18 до 20 процентов.

Повышение налога до 20 процентов: варианты изменения НДС в 2018 году

На начало июня 2018 года ставка НДС составляет 18%. Льготная ставка — 10%.

• Первый вариант — возврат к ставке 20%, которая была ранее до 2004 года.
• Второй вариант — отмена льготной ставки НДС.

Из-за отмены льготной ставки НДС, наибольший урон понесут семьи с детьми. Это будет связанно с увеличением стоимости детских товаров. На которые эта ставка распространяется

Но это не важно! Хоть и , незадолго до начала выборов президента РФ. Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры

Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.

Медведев объявил о повышении НДС с 18 до 20%

• В результате повышения НДС правительство планирует получить около двух триллионов рублей в течение шести лет, писала в мае газета «Ведомости».
• В мае глава Минфина Антон Силуанов говорил, что налоги не будут повышаться в ближайшие шесть лет. При этом, по его словам, произойдет «настройка» налоговой системы.
• В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается). На его выполнение планируется потратить как минимум восемь триллионов рублей.
• Депутаты Госдумы высказали отрицательное мнение об идее повысить ставку НДС до 20%.

Ситуации с НДС при повышении ставки до 20% для поставщика и покупателя

Приведены ситуации, которые требуют повышенного внимания бухгалтерии в декабре и январе. Причина — новая ставка НДС
с 1 января 2019. Проблемы возможны в том числе на упрощенке. Даны решения на каждый случай. Чтобы настроить ее под себя, достаточно ответить всего на один вопрос. А статья определит, по какой ставке рассчитывать НДС в вашем случае.

Ставка налога на добавленную стоимость

Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.

0% – это реализация:

• транспортных услуг;
• товаров или услуг для стран ЕАЭС;
• услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
• услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.

10% – это реализация:

• некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
• некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.

25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.

Все остальные случаи – 20%.

С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.

Некоторые товары полностью освобождаются от НДС:

• лекарства и медицинские изделия из перечня, утвержденного Президентом РБ;
• некоторые медицинские услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги в области организации похорон;
• туристические услуги;
• работы по ведению личного подсобного хозяйства;
• услуги в области космической деятельности.

Предприятия, в которых 30% сотрудников являются инвалидами, не обязаны платить НДС.

Как вернуть налог на добавленную стоимость?

В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.

Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:

• предъявленные продавцами-плательщиками НДС в РБ к оплате другому плательщику-резиденту РБ;
• при ввозе товаров на территорию Беларуси;
• уплаченные при покупке товаров или услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах РБ.

Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.

Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.

Что говорит закон о НДС в РБ?

• Налоговый Кодекс РБ. Раздел V, глава 14;
• Указ Президента Республики Беларусь № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

Краткие выводы

1. Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
2. Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ. В 2019 году в него внесли правки и дополнения.
3. Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.
4. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость?

Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.

Какой НДС в Беларуси?

Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.

Что такое НДС простыми словами?

Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.

Что означает «в том числе НДС»?

Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.

Исключения в кодах при импорте товаров

При определении ставки НДС, необходимо отслеживать ситуации, в которых действуют исключения из правил для одной или более категорий товара при импорте продукции.

Для примера разберём два номенклатурных кода товаров внешне экономической деятельности (ТН ВЭД), которые включают в себя группы товаров, подлежащих обложению по иным ставкам, несмотря на то, что вся категория попадает под действие ставки 18%.

ТН ВЭД 2106909200

Согласно классификатору ВЭД под кодом 2106909200 скрываются различные пищевые продукты. На них распространяется ставка НДС в размере 18%. Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

ТН ВЭД 1901909900

Код ВЭД 1901909900 скрывает в себе товары готовые к употреблению, произведённых из зерновых, муки, молока и молоко содержащих продуктов, крахмал, в том числе кондитерские изделия из муки. На все товары этой группы распространяется основная ставка НДС 18%, за исключением категории товаров, предназначенных для детского питания. На них устанавливается ставка НДС 10%, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г.

При заполнении декларации, нужно чётко отслеживать размеры ставок по всем товарным группам, подлежащим декларированию. Некоторые могут включать в себя исключения, как в примерах указанных выше.

Определение ставки НДС всегда происходит по принципу от обратного. Исключив товары и услуги, которые облагаются по иным ставкам можно быть уверенным, что оставшаяся продукция будет облагаться по стандартной ставке в размере 18%. Для уточнения размера ставки следует сверяться с классификатором ВЭД, в котором обозначены все исключения из правил.

Кто и как должен платить НДС в России

Наверное, вы слышали или читали в новостях, что с 2019 года в России начала применяться другая ставка НДС: 20% вместо 18%.

Однако есть ещё пониженная ставка 10% и нулевая ставка 0%. Эти ставки не изменились с 2003 года.

Кто обязан платить государству НДС 20%, кто 10%, а кто вообще ничего?

Ставка 0%

Освобождены, например, от уплаты НДС предприятия, которые:

• экспортируют товары из России в другие страны,
• предоставляют транспорт и контейнеры для зарубежных логистических компаний,
• оказывают услуги или реализуют продукцию для дипломатических представительств в других странах, для филиалов международных организаций в России, в космической отрасли, в сфере трубопроводного транспорта нефти и газа, передачи электроэнергии
• передают в пользование судоходный транспорт с российской регистрацией и произведённый в России,
• оказывают услуги международной доставки товаров, если адресат находится за пределами России,
• занимаются реализацией драгоценных металлов и камней Государственному фонду, фондам регионов России и Центробанку РФ.

Полный список операций, с которых не взимается НДС (нулевая ставка), можете найти в 1 части 164 статьи Налогового кодекса России.

С 2003 года до 1 января 2019 года к этой категории применялась ставка 18%.

Ставка 10%

Налогообложение по ставке 10% распространяется на:

• некоторые категории продовольственных товаров, например, мясо, живая рыба, молоко, яйца, сахар, соль, зерно, крупы, мука, макаронные изделия, детское питание, овощи,
• некоторые категории детских товаров, например, трикотаж, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, канцтовары, подгузники,
• печатная периодика,
• некоторые медицинские товары,
• внутренние пассажирские авиаперевозки.

Полный перечень категорий, которые облагаются налогом по ставке 10%, читайте во 2 части 164 статьи Налогового кодекса.

Что такое налоговый вычет

Все прекрасно понимают, что налоги очень важны для развития страны. Однако ни один здравомыслящий налогоплательщик не желает платить много налогов. Мало кто не пытается уменьшить сумму НДС, легально или не очень. Решающее значение при этом имеют налоговые вычеты, то есть та величина налога, которая принимается к уменьшению.

Приведем простой пример.

ООО «Ромашка» оплатило ООО «Василек» деньги за товар. ООО «Василек» не успел совершить поставку товара в рамках второго квартала и перенесло ее на третий квартал. Однако деньги перечислены и ООО «Василек» обязано выставить ООО «Ромашка» счет – фактуру на аванс, которая снизит сумму НДС к уплате за второй квартал. НДС, указанный в авансовом счете – фактуре, и будет являться величиной вычета, который в итоге приведет к снижению суммы налога.

На простом языке о сложных понятиях

НДС — всем известная аббревиатура, о которой слышал каждый из нас и которую можно увидеть на любом из магазинных чеков. Однако что это, и почему оно так повсюду распространено — куда не глянь — мало кто понимает. Если же задаться этим вопросом, то разбор аббревиатуры — «налог на добавленную стоимость» — для многих ни говорит совершенно ни о чем.

Однако это важно понимать, потому как это касается практически каждого человека. Основное, что об этом необходимо знать — это стоимость, которая прибавляется к стоимости продукта, цена которого ниже его себестоимости

И вычисляется он в этом случае, основываясь на разнице между себестоимости и той цены, по которой он продаётся.

Сам НДС появился за рубежом в 1920-х годах как замена прежнему налогу. В России же был принят лишь после распада СССР в 1992 году и установился равным 18%. Под его влияние попали большинство товаров и услуг, однако у него есть и иные варианты. К примеру, медицинские товары и некоторые продукты питания облагаются налогом в 10%. Экспортируемый же товар вообще не попадает под его влияние.

Можно подумать, что самого потребителя это ни коим образом не затрагивает, что это касается только предпринимателей, однако в действительности всё ровно наоборот. Для того, что бы это понять, обратимся к примеру:

1. Компания заказывает у производителя ресурсы для изготовления своего товара. Она платит за них некоторую стоимость, на которую накладывается НДС.
2. После изготовления товара, компания устанавливает ему свою цену, исходя из затрат.
3. И вот теперь компании нужно определить цену, которую будет платить покупатель. Она прибавляет к себестоимости товара тот самый НДС и свою долю прибыли, которую она в итоге хочет получить.
4. После того, как товар продан, компания отдаёт государству ту часть прибыли, которая получена как НДС.

Неплохое видео с дельными советами:

Не всё так просто, как кажется

Теперь нам ясно, что цена любого товара в магазине по крайней мере на 18% выше его себестоимости. Операций по расчёту есть два типа:

1. Чтобы вычислить НДС, нужно разделить себестоимость товара на 100 и умножить на 18 — это и будет искомый налог.
2. Если же нужно вычислить, какова будет стоимость товара без учёта НДС, если он уже включен в его стоимость. В таком случае, первичная цена будет представлена как 118%, и чтобы узнать эти 18%, нужно разделить цену с учетом НДС на 118 и умножить на 18 — таким образом мы получим сумму налога. И теперь просто отнимаем у первичной цены полученную сумму налога.

Три вида НДС:

• 0%;
• 10%;
• 18%.

Как уже говорилось прежде, на особые виды товаров и услуг налог не накладывается. Сюда относятся экспортируемые товары, такие как, например, природные ресурсы или другие продукты; также это продукты космического характера. Под их список выделена отдельная статься в Налоговом кодексе РФ.

Помимо этого есть список товаров, которые облагаются налогом в 10 процентов. Обычно, это продукты питания — овощи, мясные и молочные продукты. Помимо этого, сюда же относится одежда и мебель для детей и прочее. Опять-таки, перечень большой и полностью с ним ознакомится можно в налоговом кодексе.

Ну и налог 18% — наиболее распространённый, он есть чуть ли не везде — там, где нет первых двух.

Какие операции подлежат учёту НДС?

• Импорт любого продукта.
• Строительство без заключения договора подряда.
• Оказание услуг и продажа продуктов личного пользования.

Какие операции не подлежат учёту НДС?

• Инвестирование.
• Работа госвластей.
• Обработка земельных участков.
• Покупка и передача государству муниципальных предприятий.

Способы начисления налога.

Их есть два вида:

1. Вычитание — при нём налог начисляется, исходя из всей суммы прибыли, полученной с продажи; далее из неё вычитается 18 процентов.
2. Сложение — здесь налог накладывается по утверждённой ставке от налогооблагаемой базы. Её складывают из НДС каждого вида продаваемого продукта.

Первый вариант наиболее прост в реализации и применяется намного чаще второго — более сложного ввиду обширности базы и налогов на отдельные виду товаров.

Отчётность об НДС.

Теперь нас ясно, что под собой подразумевает налог на добавленную стоимость, как об образуется и вычисляется, и какие категории под него попадает. Но, помимо этого, за него также нужно регулярно отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС). Основное, что в этом необходимо знать — делать это нужно четыре раза в год до 25 числа после отчётного месяца.

Заключение.

Вычет НДС — как это работает?

Рассмотрим на примере холодильника. Пусть в цепочке продвижения товара от производителя к потребителю будет 4 участника, а ставка НДС 20%:

1. поставщик сырья «Металлист»
2. завод-изготовитель холодильников «Indesit»
3. торговая сеть «Эльдорадо»
4. покупатель холодильника Сергей

Поставщик хочет продать сырьё заводу «Indesit» и заработать 8000 рублей. «Металлист» добавляет к этой сумме НДС в размере 20%. Завод платит поставщику 9600 рублей.

Завод произвёл холодильник и решил его продать оптом торговой сети. Цена холодильника, установленная заводом, — 15 000 рублей.

Чтобы «Эльдорадо» купила холодильник, «Indesit» обязан добавить к цене НДС в размере 20%. В итоге, торговая сеть купит холодильник за 18 000 рублей, из них 3000 рублей — это налог. Наценка составила 8400 рублей.

«Эльдорадо» хочет продать холодильник за 25 000 рублей. Однако, сеть обязана добавить к цене ещё и НДС. Снова +20% к цене. Получаем 30 000 рублей. Наценка на товар (добавленная стоимость) на этом этапе — 12 000 рублей.

Сергей пришёл в магазин и купил холодильник за 30 000 рублей. В чеке покупки у него будет значиться НДС в размере 20%, который «Эльдорадо» включила в розничную цену холодильника — 5000 рублей.

А теперь самое интересное.

Налог-то на самом деле заплатил в бюджет не Сергей, а остальные участники цепочки!

А ещё завод и торговая сеть не являются конечными потребителями холодильника и, оказывается, могут компенсировать себе уплату части НДС!

Давайте посмотрим, что получилось.

Поскольку «Металлист» первый участник цепочки, он заплатит налог полностью: 1600 рублей уйдёт государству.

Завод имеет право уменьшить налог на 1600 рублей, которые заложил в цену сырья поставщик. Есть такой закон. «Indesit» заплатит в бюджет не 3000 рублей, а только 1400.

«Эльдорадо» купила холодильник у «Indesit» по цене 18 000 рублей, из которых 3000 рублей в качестве налога уже заплатил завод. У торговой сети есть право вычесть уплаченный заводом НДС из 5000 рублей, которые включены в розничную цену для Сергея.

В результате «Эльдорадо» заплатит в бюджет 20% со своей наценки на холодильник — это 2000 рублей.

Что получилось?

Посчитаем размер НДС во всей цепочке: 1600 + 1400 + 2000 = 5000 рублей. Вуаля! Эта сумма и указана в чеке у Сергея!

Мы рассмотрели простой пример. Разумеется, схемы бывают и сложнее. Но суть именно такая: промежуточные участники цепочки имеют право уменьшить сумму налога на «входящий» НДС.

Право вычета НДС действует для российских компаний в течение 3 лет с даты продажи.

Чтобы правильно рассчитать вычет НДС и убедить в этом государство, бухгалтерам надо очень скрупулёзно относиться к документам и грамотно оформлять все счета-фактуры.

Особенности отражения НДС в договорах в переходный период

Добавил проблем бизнесменам и рост ставки НДС с 18% до 20%, установленный с 01.01.2019 года (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Кроме собственно роста фискальной нагрузки, изменение ставок влечет за собой и «организационные» проблемы, в первую очередь — необходимость урегулировать договорные отношения с контрагентами.

Впрочем, есть ряд категорий счастливчиков, которые могут ничего не делать и продолжать работать в 2019 году по действующим ранее договорам:

1. Освобожденные от НДС.
2. Те, кто платит налог по ставкам 0% и 10%, если в договоре речь идет только о льготных категориях товаров или услуг.
3. Плательщики НДС, в чьих договорах цена указана без налога, причем формулировка «Без учета НДС» прямо присутствует в тексте.
4. Если в договоре предусмотрено отдельное согласование цены по каждой отгрузке путем подписания спецификации или иного подобного документа.
5. Если условия договора предусматривают автоматический рост цены при увеличении ставки НДС.

Все остальные, в чьих договорах прописана 18% ставка, должны внести в них корректировки. Но подобное изменение должно быть согласовано обеими сторонами.

Понятно, что покупателю это невыгодно, ведь дополнительный НДС ложится на него. И хорошо еще, если покупатель сам платит этот налог. Тогда он просто поставит дополнительную сумму к возмещению и вернет свои деньги, пусть и позднее.

Но в любом случае договориться будет непросто, а поднять цену в одностороннем порядке продавец не имеет права (за исключением случаев, когда это прямо указано в контракте). Если же дело дойдет до суда, то у поставщика немного шансов на успех.

Допустим, что сторонам удалось решить вопрос. Тогда сформулировать соответствующий пункт договора можно так:

«Цена единицы товара без учета НДС равна 100 руб. На основании п. 3 ст. 164 НК РФ при реализации до 31.12.2019 включительно дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 18%, а с 01.01.2019 — по ставке 20%».

Таким образом в договоре, заключенном в переходный период, предусматривается возможность отгрузки как в 2018, так и в 2019 году, и менять в дальнейшем ничего не потребуется.

Интересной является ситуация, если стороны договорились об увеличении цены уже после того, как поставщик получил аванс, исходя из «старой» суммы и ставки 18%. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п 1.1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме.

Источник статьи: http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pravilno-ukazat-nds-v-dogovore/

В каких случаях НДС с 1 января 2020 года составляет 10%

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2020 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе:
  • к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей:
  • к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
• лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2019 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Актуальная информация по НДС на 2019 год

Главное нововведение – повышение базовой ставки по НДС с 18 до 20%. Соответственно, расчетная ставка, которая используется в случаях, когда в налоговой базе НДС уже учтен, определяется по формуле 20/120.

Пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие ситуации для применения расчетной ставки:

• получение сумм за реализованные товары или услуги и выполненные работы, указанные в статье 162 НК;
• получение авансовых платежей за будущие поставки;
• передача имущественных прав, согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 155 НК РФ;
• удержание НДС налоговыми агентами;
• сбыт приобретенного на стороне имущества, которое подлежит учету с НДС в соответствии с действующим законодательством;
• реализация сельхозпродукции, согласно пункту 4 статьи 154 НК РФ;
• продажа транспортных средств, выкупленных для перепродажи у физлиц.

Следует также учитывать следующие изменения в законодательстве:

Приобретатели электронных интернет-услуг (специализированных программ и баз данных) у иностранных компаний не несут обязанностей налоговых агентов и, соответственно, не удерживают сумму налога из надлежащих выплат

Важно помнить, что если НДС был уплачен по правилам, действующим в 2018 году, предъявить его к вычету невозможно. Освобождаются от уплаты НДС услуги по перевозке, цены на которые регулируются при заключении государственных или муниципальных контрактов

В таких случаях действуют правила, установленные для пассажироперевозок в черте города общественным транспортом.
Разрешен пересмотр условий госконтрактов, подписанных до вступления в силу положения об изменении ставки НДС – можно корректировать цену исполнения.
С января 2019 года категории, применяющие единый сельскохозяйственный налог, должны уплачивать НДС на общих основаниях. При этом в год перехода на данный режим, а также при соблюдении установленного лимита доходов право на освобождение по-прежнему действует.

Сложившийся в связи с изменениями в законодательстве переходный период создает сложности для плательщиков, заключивших договоры до 2019 года. В соответствии с Письмом ФНС от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667@ такие лица имеют право уточнить порядок расчетов и скорректировать стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ и услуг, хотя, по мнению органа, внесение изменений в договор не требуется.

В случае если отгрузка товаров, работ, услуг, имущественных прав происходит с 1 января 2019 года в счет предварительной оплаты, произведенной ранее, сторона-продавец исчисляет НДС по формуле 18/118. Когда товары или услуги непосредственно отгружены, налог рассчитывается в размере 20%, и предъявляется к вычету сумма, исчисленная с авансового платежа.

Сторона-покупатель действует «зеркальным» образом – с суммы предоплаты предъявляет к вычету НДС, исчисленный по старой расчетной ставке. После факта передачи товаров или имущественных прав, выполнения работ или услуг появляется право произвести вычет НДС в размере 20%, параллельно восстановив предъявленную к вычету сумму с предоплаты, рассчитанную по формуле 18/118.

Безопасные и опасные доли вычета по налогу

Налоговая инспекция очень внимательно следит за начислением и уплатой НДС в бюджет. Для того чтобы пополнить бюджет определенной суммой налога по каждому региону, была установлена безопасная доля вычетов. Такая доля представляет собой тот предел снижения суммы налога, после нарушения которого к организации возникнут вопросы.

Безопасная доля вычетов определяется на основе данных, размещенных на сайте налоговой инспекции. При этом для каждого региона установлена своя безопасная доля вычетов. Показатель установлен в процентах и обобщен в сводной таблице, которую также можно найти в сети интернет.

Для того чтобы вычислить долю вычетов в организации, нужно:

1. Рассчитать общую сумму начисленного за квартал налога
2. 4определить величину вычетов за квартал
3. Найти частное от деления вычетов к начислению и умножить результат на 100%

Именно эту получившуюся величину и нужно будет сравнить с табличным показателем.